Prestación por baja médica e IRPF: lo que debes saber

Mucha gente se lleva una sorpresa en la declaración de la renta del año en que estuvo de baja. La prestación por incapacidad temporal, lo que coloquialmente llamamos «estar de baja», sí tributa en el IRPF. No es como el sueldo exactamente, pero tampoco está exenta.

Por qué tributa la baja médica

La prestación por incapacidad temporal la paga la Seguridad Social o la mutua, no la empresa. Pero a efectos del IRPF se clasifica como rendimiento del trabajo, igual que el salario. Eso significa que entra en la base imponible y tributa a los mismos tramos que el resto de ingresos del trabajo.

La diferencia con el salario es que la retención que aplica la SS o la mutua sobre la prestación puede no coincidir con la que aplicaba tu empresa sobre tu sueldo. Si la retención fue más baja de lo que correspondía, en la declaración te saldrá a pagar. Si fue más alta, a devolver.

Dos pagadores en el mismo año: la trampa más frecuente

Cuando en un año tienes dos pagadores distintos, los umbrales para estar obligado a declarar cambian. Con un solo pagador, no tienes obligación de declarar si cobras menos de 22.000 euros anuales. Con dos o más pagadores, ese umbral baja a 15.876 euros, siempre que lo percibido del segundo y restantes pagadores supere los 1.500 euros. Si el segundo pagador no llega a esos 1.500 euros, se mantiene el límite general de 22.000. Ojo con la cifra: el umbral fue de 15.000 euros hasta 2023 y desde 2024 está ligado al salario mínimo, por lo que muchos contenidos que circulan por internet siguen dando el dato antiguo.

En la práctica esto significa que alguien que normalmente no declara puede verse obligado a hacerlo el año que estuvo de baja varios meses, porque tiene a la empresa como primer pagador y a la SS o mutua como segundo. Y en ese caso, lo habitual es que salga a pagar.

Cuánto se retiene sobre la prestación de baja

La Seguridad Social y las mutuas aplican retenciones sobre la prestación, pero no siempre con el mismo criterio que tu empresa. Algunos años la retención es muy baja o nula, especialmente en bajas cortas o cuando los ingresos anuales estimados no superan ciertos umbrales. El resultado es que en la declaración esos ingresos de la baja aparecen como rendimientos sin retención suficiente.

Si prevés que vas a estar de baja un tiempo largo, puedes comunicar a la entidad pagadora que aplique una retención mayor. No es obligatorio pero evita la sorpresa de la declaración.

Diferencia con la incapacidad permanente

La incapacidad temporal es la baja médica de duración limitada. La incapacidad permanente es otra prestación distinta. En cuanto a IRPF, la incapacidad temporal tributa siempre. La incapacidad permanente depende del grado: la total tributa; la absoluta y la gran invalidez están exentas. Es una diferencia importante que a veces se confunde.

Cómo aparece en la declaración

En el borrador de la renta, la prestación por incapacidad temporal aparece como rendimiento del trabajo en una casilla separada de los ingresos del trabajo por cuenta ajena. El NIF del pagador es el de la Seguridad Social o la mutua. Si el borrador no la incluye y sabes que la cobraste, añádela manualmente porque Hacienda la tiene en sus datos y puede reclamártela después.

Fuentes: Agencia Tributaria, Ley 35/2006 del IRPF, artículo 17.